När räkenskapsåret är slut räcker det inte att bokföringen är löpande ajour. Innan årsredovisningen kan upprättas ska ett antal bokslutstransaktioner bokföras, så att resultat- och balansräkningen visar en rättvisande bild. Här går vi igenom de vanligaste bokningarna du gör vid bokslutet, i vilken ordning de bör tas, och hur DigitalK2 hjälper dig på vägen.
Bokslutstransaktionerna hänger ihop, så ordningen spelar roll. En bra tumregel är att bokföra alla justeringar först, sedan skatten, och årets resultat allra sist. Skälet är enkelt: både periodiseringar, avskrivningar och skatt påverkar resultatet, och årets resultat är summan av allt annat. Bokför du resultatet för tidigt får du gå tillbaka och rätta.
En kostnad ska redovisas det år den avser, även om fakturan kommer först året efter. Vid bokslutet bokför du därför upplupna kostnader, alltså kostnader som hör till året men ännu inte fakturerats eller betalats. Vanliga exempel är upplupna löner, sociala avgifter, revisionsarvode och räntor. Dessa bokförs som en kostnad i resultaträkningen mot en interimsskuld på konto 29xx, till exempel 2990 Övriga upplupna kostnader. På motsvarande sätt periodiserar du förutbetalda kostnader och intäkter som hör till kommande år.
Har bolaget anläggningstillgångar, till exempel inventarier eller maskiner, ska årets avskrivning bokföras vid bokslutet. Avskrivningen fördelar anskaffningsutgiften över tillgångens nyttjandeperiod och bokförs som en kostnad mot det ackumulerade avskrivningskontot. I K2 används normalt en bestämd avskrivningstid per tillgångsslag. Avskrivningen minskar både resultatet och tillgångens redovisade värde i balansräkningen.
Ett aktiebolag kan sätta av en del av vinsten till periodiseringsfond och på så sätt skjuta upp beskattningen. Avsättningen bokförs som en bokslutsdisposition i resultaträkningen mot en obeskattad reserv i balansräkningen. Återföring av en tidigare fond görs på motsvarande sätt åt andra hållet. Eftersom avsättningen sänker det skattemässiga resultatet påverkar den skatten, som du bokför i nästa steg.
Går bolaget med vinst ska den aktuella bolagsskatten beräknas och bokföras. Skatten är 20,6 procent av det skattemässiga resultatet, alltså resultatet justerat för bland annat ej avdragsgilla kostnader, ej skattepliktiga intäkter, schablonintäkt på periodiseringsfonder och avsättning till periodiseringsfond. Skatten bokförs som en kostnad på konto 8910 mot skatteskulden på konto 2510. Läs mer i vår guide om aktuell skatt.
Sist av allt bokför du årets resultat, alltså den transaktion som stänger resultaträkningen mot eget kapital. Vid en vinst bokförs det som debet konto 8999 (Årets resultat) mot kredit konto 2099 (Årets resultat, eget kapital). Vid en förlust blir det tvärtom: debet 2099 mot kredit 8999. Det är denna bokning som gör att balansräkningen balanserar, eftersom årets resultat då finns med i det egna kapitalet. Just för att resultatet är summan av allt annat ska den bokföras allra sist, när skatt, avskrivningar och periodiseringar är på plats.
När alla bokslutstransaktioner är bokförda bör du stämma av att balansräkningen faktiskt balanserar och att saldot på skattekontot stämmer med Skatteverket. En vanlig upptäckt är att resultat före skatt är positivt men ingen skatt är bokförd, eller att årets resultat inte har förts om till eget kapital. Båda gör att något ser fel ut i årsredovisningen.
När du skapar din årsredovisning med DigitalK2 tolkas din SIE-fil automatiskt, och tjänsten uppmärksammar dig om årets resultat inte är bokfört mot eget kapital eller om resultat före skatt är positivt utan bokförd skatt. I steget Skatteberäkning räknar tjänsten fram den aktuella skatten och föreslår en färdig bokföringsorder att lägga in i ditt bokföringsprogram. Du kan också låta tjänsten fylla i årets resultat i balansräkningen åt dig, så att allt stämmer inför inlämningen.
Vardagar 09 till 17.
Du behöver inte skapa konto för att testa. Ladda upp din SIE-fil och se årsredovisningen direkt. Du betalar först när du väljer att skicka in.
Ladda upp SIE-fil gratis399 kr per inlämning. Inget konto krävs.