Så tänker du när du bokför aktuell skatt

När du gör bokslutet för ditt aktiebolag räcker det inte att titta på resultatet i bokföringen. Bolaget ska också betala skatt på vinsten, och den skatten behöver beräknas och bokföras innan årsredovisningen är klar. Många upptäcker det först när resultat före skatt är positivt men ingen skatt är bokförd. Här går vi igenom hur du tänker kring aktuell skatt, och hur DigitalK2 kan räkna ut den åt dig när du skapar årsredovisningen.

Vad menas med aktuell skatt?

Aktuell skatt är den bolagsskatt som ditt aktiebolag ska betala på årets skattemässiga överskott. Den kallas aktuell för att skilja den från uppskjuten skatt, som handlar om framtida skatteeffekter och sällan är aktuell i ett mindre bolag som redovisar enligt K2. Skattesatsen är 20,6 procent av det skattemässiga resultatet.

Det är alltså vinsten som avgör skatten. Går bolaget med förlust blir det normalt ingen aktuell skatt att bokföra, men så snart resultat före skatt är positivt bör du räkna på vad skatten faktiskt blir.

Varför skiljer sig skatten från det bokförda resultatet?

Skatten beräknas inte rakt av på det bokförda resultatet, utan på det skattemässiga resultatet. Skillnaden beror på att vissa poster i bokföringen inte behandlas på samma sätt skattemässigt. De vanligaste justeringarna är:

• Ej avdragsgilla kostnader, till exempel viss representation, förseningsavgifter och böter, som du lägger tillbaka.
• Ej skattepliktiga intäkter, som du drar bort.
• Schablonintäkt på periodiseringsfonder, som läggs till.
• Avsättning till eller återföring av periodiseringsfond, som påverkar det skattemässiga resultatet.

Det är därför fullt möjligt att ha ett litet bokfört överskott men ändå en skatt att betala, eller tvärtom.

Så räknar du fram aktuell skatt

En förenklad gång ser ut så här:

1. Utgå från resultat före skatt enligt bokföringen.
2. Lägg tillbaka ej avdragsgilla kostnader och dra bort ej skattepliktiga intäkter.
3. Lägg till schablonintäkt på eventuella periodiseringsfonder.
4. Justera för årets avsättning till eller återföring av periodiseringsfond.
5. Multiplicera det skattemässiga resultatet med 20,6 procent och avrunda nedåt till hela krontal.

Resultatet är den aktuella skatten för året. Har bolaget outnyttjade underskott från tidigare år kan de i vissa fall minska skatten, vilket är en av situationerna där det kan vara värt att ta hjälp.

Hur bokförs aktuell skatt?

Aktuell skatt bokförs normalt som en kostnad på konto 8910, Skatt på årets resultat, mot skatteskulden på konto 2510. Skatten minskar årets resultat, och det är först efter den bokningen som du får fram bolagets riktiga resultat efter skatt. Har bolaget betalat in preliminärskatt under året stäms den av mot skatteskulden, så att det som återstår är den skatt som ska betalas eller få tillbaka.

Vanliga misstag

• Att lämna resultat före skatt positivt utan att boka någon skatt alls.
• Att räkna skatten på det bokförda resultatet i stället för på det skattemässiga.
• Att glömma schablonintäkten på periodiseringsfonder.
• Att blanda ihop inbetald preliminärskatt med årets faktiska skattekostnad.
• Att missa att avsättning till periodiseringsfond kan sänka årets skatt.

När ska det vara klart?

Den aktuella skatten ska vara beräknad och bokförd innan årsredovisningen fastställs, eftersom den påverkar både årets resultat och skatteskulden i balansräkningen. Ta höjd för skatten redan när du stänger bokslutet, så slipper du justera i efterhand.

Så hjälper DigitalK2 dig med skatten

När du skapar din årsredovisning med DigitalK2 räknar tjänsten ut den aktuella skatten åt dig i steget Skatteberäkning, utan extra kostnad. Utifrån ditt bokslut föreslås de vanligaste skattemässiga justeringarna, till exempel ej avdragsgilla kostnader, skattefria intäkter, schablonintäkt på periodiseringsfonder och avsättning eller återföring av periodiseringsfond, och skatten beräknas med 20,6 procent. Du får sedan ett färdigt verifikationsförslag att bokföra i ditt bokföringsprogram.

Det betyder att du kan lämna aktuell skatt som 0 i bokföringen och låta DigitalK2 räkna fram den, eller själv fylla i ett värde om du redan har bokfört skatten. Alla belopp går att justera för hand om din situation avviker, och du kan välja att låta tjänsten uppdatera resultat- och balansräkningen automatiskt med den beräknade skatten.

Behöver du hjälp att räkna rätt?

Vi på Vinka Hej AB hjälper ägare i mindre aktiebolag att beräkna och bokföra aktuell skatt, göra de skattemässiga justeringarna och stämma av mot inbetald preliminärskatt. Vill du att någon kontrollerar din skatteberäkning inför bokslutet är du välkommen att höra av dig.