En periodiseringsfond låter ett företag skjuta upp beskattningen av en del av vinsten till ett senare år. Ett aktiebolag får sätta av upp till 25 procent av vinsten före skatt, och avsättningen ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter att den gjordes. Här går vi igenom reglerna: avsättning, återföring och den schablonintäkt som aktiebolag betalar på sina fonder.
Periodiseringsfond är en bokslutsdisposition som gör att du kan jämna ut resultatet mellan åren och skjuta upp skatten på en del av vinsten. Pengarna stannar i bolaget. Ett år med hög vinst kan du sätta av till fonden och sänka årets skattemässiga resultat, för att sedan återföra beloppet ett år när resultatet är lägre. I en K2-årsredovisning redovisas periodiseringsfonder som obeskattade reserver i balansräkningen, och själva avsättningen eller återföringen som en bokslutsdisposition i resultaträkningen.
Hur stor avsättning du får göra beror på företagsformen:
| Företagsform | Maximal avsättning |
|---|---|
| Aktiebolag och andra juridiska personer | 25 % av vinsten före skatt |
| Enskild firma och handelsbolag | 30 % av vinsten |
Avsättningen görs i bokslutet och sänker det skattemässiga resultatet för året, vilket i sin tur sänker bolagsskatten det året. Du måste inte sätta av maxbeloppet, du väljer själv hur mycket upp till gränsen.
En avsättning ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret. En fond som sätts av i bokslutet för 2026 ska alltså vara återförd senast i bokslutet för 2032. Du kan ha flera fonder samtidigt, en för varje år, och du får återföra tidigare om du vill. När en fond återförs ökar det skattemässiga resultatet med motsvarande belopp det året, och då beskattas den uppskjutna vinsten.
Aktiebolag och andra juridiska personer betalar en årlig schablonintäkt på sina periodiseringsfonder. Den räknas fram på summan av fonderna vid beskattningsårets ingång, multiplicerat med statslåneräntan den 30 november året före (med en lägsta nivå som sätts i lag). Schablonintäkten tas upp som en intäkt i Inkomstdeklaration 2 och beskattas som vanligt. Enskilda näringsidkare betalar däremot ingen schablonintäkt på sina periodiseringsfonder. I DigitalK2 räknas schablonintäkten ut automatiskt i skatteberäkningen när du skapar årsredovisningen, så du slipper räkna själv.
Avsättning och återföring påverkar både årsredovisningen och deklarationen. I K2-årsredovisningen syns fonderna som obeskattade reserver i balansräkningen och som bokslutsdispositioner i resultaträkningen. I Inkomstdeklaration 2 justeras det skattemässiga resultatet för årets avsättning, återföring och schablonintäkt. När du gör årsredovisningen i DigitalK2 hanteras periodiseringsfonderna och kopplingen till INK2 automatiskt utifrån din bokföring.
Vardagar 09 till 17.
Du behöver inte skapa konto för att testa. Ladda upp din SIE-fil och se årsredovisningen direkt. Du betalar först när du väljer att skicka in.
Ladda upp SIE-fil gratis399 kr per inlämning. Inget konto krävs.